Skattetvist
Skönsbeskattning – så kan beslutet bemötas
Skönsbeskattning innebär att Skatteverket uppskattar beskattningsunderlaget när det inte kan bestämmas på ett tillförlitligt sätt utifrån lämnade uppgifter. Både förutsättningarna och själva uppskattningen kan angripas.
Vad skönsbeskattning innebär
En skönsmässig beskattning bygger inte på en exakt beräkning utan på en bedömning av vad underlaget rimligen bör ha varit. Det innebär att beslutet till sin natur innehåller antaganden – och att antagandena går att pröva.
Situationer där frågan kan uppkomma
- Deklaration saknas eller är så bristfällig att underlaget inte kan bestämmas.
- Bokföringen har brister som gör att den inte kan läggas till grund.
- Kontanthantering saknar spårbarhet mellan kassa och redovisning.
- Insättningar på konto framstår som oförklarade i förhållande till redovisningen.
- Redovisat resultat framstår som oförenligt med levnadsomkostnader eller verksamhetens omfattning.
Bristande bokföring
Brister i bokföringen används ofta som utgångspunkt. Det är då väsentligt att skilja mellan formella brister och brister som faktiskt gör underlaget otillförlitligt. Om intäkter och kostnader kan följas via fakturor, kontoutdrag och avtal kan det tala mot en uppskattning, även om redovisningen har svagheter.
Metoden för uppskattningen
Beslutet bör redovisa hur beloppet har räknats fram. Vanliga metoder är att summera oförklarade insättningar, att räkna om intäkter utifrån inköp eller nyckeltal, att använda branschjämförelser eller att göra en kontantberäkning. Varje metod har svagheter som bör lyftas fram när de föreligger.
- Har kostnader som hör till de antagna intäkterna beaktats?
- Är jämförelsematerialet representativt för just denna verksamhet?
- Har samma medel räknats mer än en gång, exempelvis vid omföringar?
- Har perioder och beskattningsår avgränsats korrekt?
Bankinsättningar som underlag
När uppskattningen bygger på insättningar behöver transaktionerna gås igenom individuellt. Överföringar mellan egna konton, lån, återbetalningar och försäljning av privat egendom är inte intäkter i verksamheten. Se oredovisade intäkter och privata insättningar.
Kontantberäkning
En kontantberäkning ställer tillgängliga medel mot utgifter under en period. Beräkningen blir missvisande om ingående behållning, kontanta medel utanför konto, lån, gåvor eller ersättningar inte har beaktats. Sådana poster bör redovisas med underlag.
Bevisfrågor
Utredningen behöver visa att det finns förutsättningar för en uppskattning, och uppskattningen ska vara rimlig. Motbevisning består ofta i att förklara det som framstår som oförklarat – post för post – och att visa att metoden leder till ett resultat som inte är förenligt med kända förhållanden.
Angripa både grunden och beloppet
I första hand kan invändas att det inte fanns förutsättningar för skönsmässig beskattning. I andra hand att beloppet är för högt. Andrahandsyrkandet har praktisk betydelse: även när grunden godtas kan beloppet sättas ned.
Skattetillägg vid skönsbeskattning
Skattetillägg förutsätter mer än att ett belopp har uppskattats. Avgiftsfrågan behöver därför prövas självständigt, både vad gäller förutsättningarna och underlaget. Läs mer om skattetillägg.
Överklagande och anstånd
Beslutet kan begäras omprövat och överklagas, och anstånd med betalning kan sökas under processen. Se överklaga Skatteverkets beslut och skatteprocessen steg för steg.
Vad bör du göra nu?
- Kontrollera om förutsättningarna för en uppskattning över huvud taget är uppfyllda i ditt fall.
- Begär fram och granska den metod och de antaganden som Skatteverket har använt för beräkningen.
- Rekonstruera underlaget så långt det går: bokföring, kontoutdrag, kassaredovisning och verifikationer.
- Ange ett eget, underbyggt alternativ till uppskattningen i stället för att endast bestrida beloppet.
- Hantera skattetillägget och anstånd med betalning samtidigt som tvisten i sak.
Vanliga frågor
- Räcker det att invända mot beloppet?
- Ofta bör två frågor angripas: om det alls fanns förutsättningar för en skönsmässig beskattning och, i andra hand, om det uppskattade beloppet är rimligt. Ett andrahandsyrkande om lägre belopp kan ha betydelse även om huvudinvändningen inte vinner framgång.
- Vad kan tala mot Skatteverkets uppskattning?
- Att metoden bortser från kända förhållanden, att jämförelsematerialet inte passar verksamheten, att kostnader inte har beaktats, att samma medel räknats flera gånger eller att beräkningen vilar på ett antagande som inte har stöd i materialet.
- Påverkar skönsbeskattning frågan om skattetillägg?
- Underlaget för skattetillägg påverkas av det belopp som fastställs. Samtidigt kräver skattetillägg en mer robust utredning än en uppskattning, varför avgiftsfrågan behöver prövas för sig.
Senast uppdaterad . Sidan innehåller allmän juridisk information om hur skatteärenden normalt hanteras och utgör inte rådgivning i ett enskilt ärende.
Vi går igenom uppskattningen och underlaget
Beskriv ärendet kortfattat och bifoga Skatteverkets handlingar. Vi återkommer med en bedömning av vad som kan göras och hur ett biträde kan läggas upp.
Informationen på sidan är allmän. En bedömning av ett enskilt ärende kräver att handlingarna gås igenom.