Skattetvist
Momstvist med Skatteverket
Momstvister handlar sällan om reglernas ordalydelse. De handlar om vad som faktiskt har levererats, vem som har utfört arbetet och vad som kan visas om transaktionerna.
Nekad avdragsrätt för ingående moms
Ett vanligt beslut innebär att avdrag för ingående moms nekas. Skälen kan vara att Skatteverket inte anser att en förvärvad vara eller tjänst har levererats, att den inte hör till den momspliktiga verksamheten, att fakturan inte uppfyller kraven eller att leverantörsledet ifrågasätts.
Grunderna bör hållas åtskilda, eftersom de kräver olika bevisning. En formell brist i en faktura är en annan fråga än ett påstående om att arbetet aldrig utfördes.
Utgående moms
Tvister om utgående moms rör bland annat om omsättning har skett, till vilket belopp, vid vilken tidpunkt och till vilken skattesats. Beslut om tillkommande utgående moms bygger ofta på beräkningar från annat material än redovisningen, exempelvis kassauppgifter eller bokade tider, och beräkningen bör granskas i detalj.
Fakturor som påstås vara felaktiga eller osanna
Ifrågasätts en faktura som osann är påståendet att den inte motsvarar en verklig prestation, alternativt att en annan part än den angivna har utfört arbetet. Detta är allvarliga påståenden som förutsätter stöd i utredningen. Invändningarna bör riktas både mot slutsatsen och mot de omständigheter som lagts till grund för den.
Bevisning för att transaktionen ägt rum
- Avtal, beställningar, offerter och ändringar under uppdragets gång
- Betalningar och deras samband med fakturorna
- Tidrapporter, dagböcker, arbetsorder och leveransnoteringar
- Korrespondens med leverantören under arbetets utförande
- Hur resultatet har använts eller vidarefakturerats
Vad bolaget kände till eller borde ha känt till
I situationer där ett tidigare led i kedjan påstås ha undandragit moms kan avdragsrätten påverkas av vad köparen kände till eller hade skäl att misstänka. Bedömningen är beroende av omständigheterna. Det som kan tala till bolagets fördel är gjorda kontroller av motparten, normala avtals- och betalningsvillkor samt att prissättning och genomförande inte avvikit från branschens praxis.
Påstådd oredovisad försäljning
När oredovisad försäljning påstås bygger beslutet ofta på uppskattningar utifrån inköp, insättningar eller jämförelser. Sådana beräkningar har svagheter som kan påtalas, se skönsbeskattning och oredovisade intäkter.
Klassificering av transaktioner
Tvister uppkommer också om hur en transaktion ska klassificeras: en eller flera prestationer, vara eller tjänst, vilken skattesats som gäller, om omsättningen är undantagen och vem som är skattskyldig. Här är avtalens innehåll och det faktiska genomförandet avgörande.
Gränsöverskridande transaktioner
Vid handel över gränser aktualiseras frågor om var omsättningen anses ske, om förutsättningarna för undantag är uppfyllda och hur detta kan styrkas. Transportdokumentation, kontroll av motpartens registrering och underlag som visar varuflödet får därför stor betydelse.
Bevisning i momsmål
Momsmål avgörs ofta av materialets sammanhang. Enskilda handlingar räcker sällan; styrkan ligger i att avtal, betalningar, arbetsdokumentation och kommunikation pekar i samma riktning och kan följas per transaktion eller per period.
Skattetillägg i momsärenden
Momsbeslut kombineras ofta med skattetillägg. Avgiften ska prövas för sig, och invändningar kan riktas mot både förutsättningarna och underlaget. Se skattetillägg.
Förslag till beslut och överklagande
Kommer frågan i ett förslag till beslut bör den bemötas där, se yttrande till Skatteverket. Ett fattat beslut kan begäras omprövat och överklagas, se överklaga Skatteverkets beslut.
Vad bör du göra nu?
- Identifiera exakt vilka fakturor, perioder och belopp som ifrågasätts.
- Visa att transaktionerna har ägt rum: avtal, leveranser, tidrapporter, betalningar och kontakter.
- Kontrollera fakturornas innehåll mot de formella kraven och komplettera där det är möjligt.
- Bemöt påståenden om vad bolaget kände till eller borde ha känt till med det underlag som finns om kontrollerna.
- Hantera skattetillägget, anståndsfrågan och överklagandetiden parallellt.
Vanliga frågor
- Räcker en faktura för att styrka avdrag för ingående moms?
- Fakturan är ett underlag men inte alltid tillräcklig. När Skatteverket ifrågasätter om leveransen eller tjänsten verkligen har utförts blir det övriga materialet avgörande: betalningar, arbetsledning, tidrapporter, kommunikation och hur prestationen använts i verksamheten.
- Vad betyder det att bolaget borde ha känt till något?
- I vissa situationer, särskilt vid misstänkt fakturafusk i en leverantörskedja, kan avdragsrätten påverkas av vad köparen kände till eller hade skäl att misstänka. Bedömningen görs utifrån omständigheterna i det enskilda fallet, bland annat vilka kontroller som gjordes.
- Kan momsbeslut leda till skattetillägg?
- Ja, momsbeslut följs ofta av skattetillägg. Avgiften prövas som en egen fråga och kan angripas även när beskattningen i sig kvarstår.
Senast uppdaterad . Sidan innehåller allmän juridisk information om hur skatteärenden normalt hanteras och utgör inte rådgivning i ett enskilt ärende.
Vi biträder i momstvister i hela Sverige
Beskriv ärendet kortfattat och bifoga Skatteverkets handlingar. Vi återkommer med en bedömning av vad som kan göras och hur ett biträde kan läggas upp.
Informationen på sidan är allmän. En bedömning av ett enskilt ärende kräver att handlingarna gås igenom.